Relatórios fiscais de opções de ações de incentivo

Introdução às Opções de Ações de Incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.
Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.
Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.
Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.
Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.
Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (US $ 40 no preço da ação - US $ 25 = US $ 15 x 1.000) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá US $ 30.000 de renda adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só reportará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) para sua disposição de qualificação ISO.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.
Relatórios e AMT.
Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Relatório de imposto sobre opções de ações de incentivo
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.

Sobre o Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b)
Mais em formulários e instruções.
As empresas arquivam este formulário para cada transferência de ações para qualquer pessoa, de acordo com o exercício dessa opção de ações de incentivo descrito na seção 422 (b).
Produtos atuais
Desenvolvimentos recentes.
Outros itens que você pode achar útil.
Publicação 1141, Regras Gerais e Especificações para os Formulários Substitutos W-2 e W-3.
Publicação 1167, Regras Gerais e Especificações para Formulários e Cronogramas Substitutos.
Publicação 1179, regras gerais e especificações para formulários de substituição 1096, 1098, 1099, 5498 e algumas outras informações retornam.
Comentário no Formulário 3921.
Use o formulário on-line Comentários sobre Formulários e Publicações Fiscais para fornecer comentários sobre o conteúdo deste produto. Embora não possamos responder individualmente a cada comentário, agradecemos seu feedback e consideraremos todos os comentários enviados.
CUIDADO: Não podemos responder a perguntas relacionadas a impostos enviadas por meio desta página. Em vez disso, consulte a nossa página Perguntas sobre leis fiscais.

Requisitos de relatórios anuais para opções de ações de incentivo e planos de compra de ações do empregado.
Alerta Comp & Benefits | 24 de janeiro de 1818
Declarações Anuais de Informações e Devoluções de IRS.
Para (1) qualquer exercício de uma opção de ações de incentivo (ISO) durante 2017 ou (2) transferência durante 2017 de uma ação previamente comprada de acordo com um plano de aquisição de ações qualificado pelo imposto (ESPP), o Internal Revenue Code exige que as empresas:
fornecer, até 31 de janeiro de 2018, demonstrações anuais de informações ao participante que exerceu o ISO ou transferiu a participação no ESPP; e arquivar, até 28 de fevereiro de 2018 (para arquivadores de papel) ou até 2 de abril de 2018 (para arquivadores eletrônicos), um retorno de informação com o IRS (observe que as empresas podem solicitar uma prorrogação automática de 30 dias deste prazo preenchendo um formulário Formulário 8809, Solicitação de Extensão Automática do Tempo para Devolução de Informações por Arquivo, com o IRS em ou antes do prazo de apresentação aplicável).
Com relação a relatar transações ESPP, as empresas são obrigadas a relatar a primeira transferência de título legal para qualquer ação comprada sob um plano ESPP em que o preço de compra pago pela ação fosse (a) inferior a 100% do valor justo de mercado na data concessão ou (b) não é fixa ou determinável na data de concessão. Quando as ações de um participante são colocadas em uma conta de corretagem em nome de tal participante, a transação é considerada uma transferência de título legal e, se for a primeira transferência do título legal das ações, deve ser comunicada ao IRS e ao participante. Se, em vez disso, as ações de um participante forem emitidas diretamente ao participante ou registradas em nome do participante nos registros da empresa, a transação não precisará ser informada à Receita Federal ou ao participante, porque essa transação não é considerada uma transferência de título legal. As empresas devem falar com seu consultor fiscal se a compra de ações sob um ESPP não acionar as obrigações de relatório do IRS.
As declarações de informações aos participantes podem ser entregues ou enviadas para o último endereço conhecido do participante ou, se o participante tiver dado seu consentimento para receber a declaração eletronicamente, em formato eletrônico. O consentimento para receber a declaração eletronicamente deve ser feito de uma forma que demonstre que o participante pode acessar a declaração no formato eletrônico no qual a declaração será fornecida. Por exemplo, se a declaração for enviada como um anexo do Word para uma mensagem de email, o consentimento também deverá ser enviado como um anexo do Word para uma mensagem de email. Além disso, o participante deve receber certas divulgações relacionadas ao consentimento, incluindo o direito de receber uma cópia em papel e a maneira pela qual o consentimento pode ser retirado.
As devoluções para as transações ISO e ESPP devem ser enviadas ao IRS no Formulário 3921 (para ISOs) e no Formulário 3922 (para ESPPs). As empresas podem solicitar o Formulário 3921 e / ou 3922 ligando para o IRS pelo telefone 1-800-829-3676 ou pelo site do IRS (observe que, embora os Formulários 3921 e 3922 possam ser encontrados no site do IRS, as empresas não podem imprima e arquive estes formulários com o IRS; o IRS aceitará somente os formulários oficiais requisitados do IRS).
As declarações dos participantes podem ser fornecidas no Formulário 3921 (para ISOs) e no Formulário 3922 (para ESPPs) ou podem ser fornecidas usando um formato diferente que atenda aos requisitos de forma substituta encontrados na Publicação 1179 do IRS. No mínimo, os formulários substitutos precisarão conter todas as mesmas informações do Formulário 3921 e 3922. Observe que muitas plataformas de administração de planos de ações podem fornecer assistência na preparação e arquivamento / entrega dos Formulários 3921 e 3922 ou, se desejado, declarações substitutas.
Esperamos que empresas com um número limitado de transações provavelmente usem os Formulários 3921 e / ou 3922 (em oposição a declarações substitutas), uma vez que esses formulários precisarão ser preparados e enviados ao IRS em qualquer evento. Além disso, esperamos que muitas empresas entreguem o (s) formulário (s) ou substituam as declarações aos participantes, juntamente com uma carta explicando o formulário ou a declaração substituta. Este é um exemplo de uma declaração que pode ser fornecida com um Formulário 3921 para transações ISO e este é um exemplo de uma declaração que pode ser fornecida com um Formulário 3922 para transações ESPP.
O IRS exige que um Formulário separado 3921 ou Formulário 3922, conforme aplicável, seja arquivado na Receita Federal para cada transação (ou seja, cada exercício ISO é relatado em sua própria forma), mesmo que um participante tenha várias transações durante o ano. Se uma empresa fornecer aos participantes uma declaração de informações que atenda aos requisitos da declaração substituta, o IRS indicou que a empresa pode agregar transações e fornecer apenas uma declaração substituta para cada participante que teve várias transações durante o ano.
Certas informações devem ser incluídas nos Formulários 3921 e / ou 3922 (ou formulários substitutos), incluindo, para transações de ESPP, o preço por ação das transferências de ações do ESPP. Se o preço de exercício não for fixo ou determinável na data de concessão (por exemplo, o preço de exercício é o menor de 85% do valor justo de mercado no primeiro dia de um período de oferta ou 85% do valor justo de mercado no último dia do período de oferta), as empresas devem relatar o preço de exercício como se a compra tivesse ocorrido na data da outorga (ou seja, o primeiro dia do período de oferta).
Além disso, se algum participante individual tiver mais de uma transação ISO ou mais de uma transação ESPP em um ano civil, as empresas deverão incluir um número de conta exclusivo no formulário. O IRS indicou que esse número pode ser qualquer número, não maior que 20 dígitos, e pode conter números, letras e caracteres especiais. O número único atribuído a exercícios / compras por alguns programas de administração de planos de ações poderia ser usado para essa finalidade. Caso contrário, as empresas devem criar um sistema para atribuir números a cada transação. Por fim, embora as empresas só precisem atribuir números de conta exclusivos se um participante tiver mais de uma transação ISO ou ESPP em um ano, recomendamos que as empresas atribuam um número a todas as transações ISO e ESPP, pois esperamos que isso seja usado pelo IRS para rastrear / localizar transações e provavelmente será mais fácil garantir a conformidade se for feito consistentemente para todas as transações.
Envio eletrônico de devoluções do IRS.
Empresas que são obrigadas a arquivar 250 ou mais retornos ISO ou 250 ou mais ESPP retornam ao IRS devem arquivar os retornos ISO ou ESPP, conforme aplicável, eletronicamente através do sistema IRS (Filing Information Returns Eletronically) do IRS. Para enviar através do sistema FIRE, as empresas precisarão configurar uma conta FIRE através do site do IRS e precisarão de um Código de Controle do Transmissor (TCC). Se uma empresa estiver usando uma empresa de administração de planos de ações que enviará esses retornos em nome da empresa, provavelmente usarão seu TCC. Se uma empresa não estiver preenchendo uma empresa de administração de planos de ações e / ou não tiver uma TCC, a empresa terá que enviar um Formulário 4419, Solicitação de Devolução de Informações de Arquivamento Eletronicamente, para que uma TCC possa ser atribuída à empresa. Formulário 4419 deve ser apresentado ao IRS pelo menos 30 dias antes de apresentar um retorno por via electrónica, e, portanto, deve ser apresentado o mais tardar em 03 de março de 2018 (ou 02 de abril de 2018 se uma extensão for obtida), a fim de apresentar atempadamente Formulários 3921 ou 3922 eletronicamente. Além disso, para enviar devoluções por meio do FIRE, a empresa precisará criar um arquivo de envio que atenda aos requisitos do FIRE. Esses requisitos de formatação para o FIRE são um pouco onerosos e, como resultado, as empresas provavelmente precisarão de assistência para criar o arquivo de envio devido aos requisitos de formatação (várias empresas de administração de planos de ações estão equipadas para fornecer essa assistência). Além disso, embora as empresas possam arquivar eletronicamente de forma voluntária, porque o processo é desafiador e potencialmente envolve algum custo para preparar o arquivo necessário, a maioria das empresas com transações limitadas achará mais prático preparar e arquivar devoluções em papel.
O Internal Revenue Code impõe até uma multa de $ 260 para cada declaração não fornecida, ou para cada declaração fornecida a um participante com informações incompletas ou incorretas, até uma multa máxima de $ 3.218.500 ($ 1.072.500 para pequenas empresas) por ano. Além disso, o Internal Revenue Code impõe uma multa de até US $ 260 para cada devolução não arquivada junto ao IRS, ou para cada retorno arquivado junto ao IRS com informações incompletas ou incorretas, até uma multa máxima de US $ 1.018.000,00 (US $ 1.072.500,00 para pequenas empresas) ano. Penalidades maiores serão aplicadas se uma empresa não fornecer uma declaração ou arquivar um retorno com o IRS intencionalmente.
Por favor, entre em contato com qualquer membro do Grupo de Benefícios e Remuneração da Orrick para obter assistência adicional sobre o atendimento destes requerimentos de declaração de informações e devolução. Se uma empresa utilizar um administrador de plano de estoque externo, o administrador do plano de ações da empresa também poderá ser útil, pois muitos administradores de planos de estoque desenvolveram serviços específicos para ajudar as empresas a cumprir esses requisitos.
Requisitos adicionais de relatórios anuais.
Disposição Desqualificadora de Ações ISO.
Uma empresa deve reportar qualquer receita ordinária que um participante reconheça em conexão com uma alienação desqualificante de ações da ISO durante o ano calendário de 2017 na caixa 1 do Formulário 2017 W-2 do participante. A falha em reportar essa receita impedirá uma empresa de deduzir a receita ordinária que resulta da disposição desqualificadora e pode sujeitar a empresa a determinadas penalidades de notificação.
Uma venda de ações da ISO antes do final da data que é dois anos após a data da concessão e a data que é um ano após a data do exercício é tratada como uma disposição desqualificante. A renda ordinária reconhecida em uma disposição desqualificante é igual à diferença entre o preço de exercício da ISO e o menor entre o valor justo de mercado das ações na data do exercício ou o preço de venda das ações.
Se alguém vendeu ações da ESPP durante o ano civil de 2017, a empresa deve informar na casa 1 do Formulário W-2 de 2017 o valor do desconto no preço de compra (descrito abaixo), se houver, no estoque da ESPP e, se As ações da ESPP foram vendidas em uma disposição desqualificante, qualquer receita ordinária que a pessoa reconheceu quando as ações foram vendidas. O "desconto pelo preço de compra" é a diferença entre o valor justo de mercado das ações no primeiro dia do período da oferta e o preço de compra que resultaria se as ações fossem realmente compradas no primeiro dia do período da oferta. Por exemplo, se o preço de compra das ações da ESPP for igual ao menor de 85% do valor justo de mercado no primeiro dia do período de oferta e 85% do valor justo de mercado no último dia do período de oferta (o data de compra), o desconto no preço de compra é de 15% do valor justo de mercado no primeiro dia do período da oferta. A falta de informação sobre este rendimento impedirá uma empresa de deduzir o rendimento ordinário e poderá sujeitar a empresa a determinadas penalidades de reporte.
Uma venda de ações da ESPP antes do final da data que é dois anos após o primeiro dia do período de oferta ou a data que é um ano após a data de compra é tratada como uma disposição desqualificante. A receita ordinária reconhecida em uma disposição desqualificante é igual à diferença entre o preço de compra e o valor justo de mercado das ações na data da compra.

Stock Options e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
Fique informado.
Nossa Atualização de Propriedade de Empregados duas vezes por mês mantém você em dia com as notícias neste campo, desde a evolução legal até a quebra de pesquisas.
Publicações Relacionadas.
Você pode estar interessado em nossas publicações nesta área de tópicos; veja, por exemplo:
Se eu soubesse disso.
Histórias verdadeiras ilustrando erros comuns na implementação e operação de planos de remuneração de ações e o que fazer com eles.
Planos de Compensação de Capital de Modelo.
Exemplos de documentos do plano e breves explicações para opções de compra de ações e planos de compra de ações (incluindo CD).
Edições Selecionadas na Compensação Patrimonial.
Um olhar detalhado sobre alguns dos principais tópicos da remuneração de capital. Inclui um capítulo abrangente sobre ESPPs.
O Guia do Tomador de Decisão para Compensação de Capital.
Como encontrar e implementar uma estratégia de compensação de capital que funcione para sua empresa.
Alternativas de ações: ações restritas, prêmios de desempenho, ações fantasmas, SARs e muito mais.
Um guia detalhado sobre alternativas de compensação de ações. Inclui documentos de plano de modelo anotados em formatos de processamento de texto.
GPS: Opções de ações.
Um guia para questões administrativas e de conformidade para planos de opções de ações em empresas de capital aberto dos EUA.